LAW. SAFETY. EMERGENCY SITUATIONS LAW. SAFETY. EMERGENCY SITUATIONS Право. Безопасность. Чрезвычайные ситуации 2074-1626 101239 10.61260/2074-1626-2025-2-82-91 ПУБЛИЧНО-ПРАВОВЫЕ (ГОСУДАРСТВЕННО-ПРАВОВЫЕ) НАУКИ PUBLIC LAW (STATE-LEGAL) SCIENCES ПУБЛИЧНО-ПРАВОВЫЕ (ГОСУДАРСТВЕННО-ПРАВОВЫЕ) НАУКИ TAX DEDUCTIONS UNDER THE LEGISLATION OF THE RUSSIAN FEDERATION: TRENDS AND PROSPECTS НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ТЕНДЕНЦИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ Ковалева Наталья Витальевна Kovaleva Natalia V. doktor.kovaleva.nv@yandex.ru

доктор юридических наук;

doctor of jurisprudence sciences;

 Меркулов Сергей Сергеевич Merkulov Sergey S. sm977858@gmail.com Государственный университет управления Москва Россия State university of management Moscow Russian Federation Академия управления МВД России Москва Россия Academy of management of the Ministry of internal affairs of Russia Moscow Russian Federation Государственный университет управления Москва Россия State university of management Moscow Russian Federation 11 07 2025 11 07 2025 2025 2 82 91 21 11 2024 24 02 2025 https://journals.igps.ru/en/nauka/article/101239/view

Предпринята попытка показать природу и перспективы столь значимого в современных условиях налогового инструмента, как вычет на основе краткого исторического анализа. Многообразие налоговых вычетов в Российской Федерации рассмотрено с точки зрения необходимости увеличения их размера и расширения субъектного состава лиц, имеющих право ими воспользоваться. Положительная динамика в формировании института вычетов ориентирует на дальнейшее совершенствование действующего законодательства России в части дифференциации субъектного состава, введения дополнительных категорий субъектов, новых видов вычетов, разработки и установления системы поощрений и санкций. Проведен анализ опыта применения вычетов во Франции, Германии, Греции и Японии, который может быть заимствован с учетом специфики экономической политики России. Обозначены тенденции на упрощение налогового администрирования и необходимость расширения сфер применения вычетов с учетом современных векторов развития общества и государства.

An attempt is made to show the nature and prospects of such a significant tax instrument in modern conditions as a deduction based on a brief historical analysis. The variety of tax deductions in the Russian Federation is considered in terms of the need to increase their size and expand the subject composition of persons entitled to use them. The positive dynamics in the formation of the institute of deductions focuses on further improvement of the current legislation of Russia in terms of differentiation of the subject composition, the introduction of additional categories of subjects, new types of deductions, the development and establishment of a system of incentives and sanctions. A certain analysis of foreign experience in the use of deductions has been carried out, which can be borrowed taking into account the specifics of Russia's economic policy. The trends towards simplification of tax administration and the need to expand the scope of application of deductions, taking into account modern vectors of development of society and the state, are outlined.

 вычет налоговые вычеты социальные вычеты имущественные вычеты виды налоговых вычетов налоговая политика налоговое администрирование уменьшение налоговой нагрузки deduction tax deductions social deductions property deductions types of tax deductions tax policy tax administration reduction of tax burden

Ковалева Н.В. Социальное и технико-юридическое регулирование в обществе // Вестник Уфимского юридического института МВД России. 2019. № 4 (86). С. 18–24. EDN KOKZAB. Kovaleva N.V. Social'noe i tekhniko-yuridicheskoe regulirovanie v obshchestve // Vestnik Ufimskogo yuridicheskogo instituta MVD Rossii. 2019. № 4 (86). S. 18–24. EDN KOKZAB. Мирзоева А.Г. Виды и размеры налоговых вычетов: сравнительный анализ по налоговым законодательствам Азербайджанской Республики и зарубежных стран // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. 2013. № 1. С. 83–87. Mirzoeva A.G. Vidy i razmery nalogovyh vychetov: sravnitel'nyj analiz po nalogovym zakonodatel'stvam Azerbajdzhanskoj Respubliki i zarubezhnyh stran // Biznes v zakone. Ekonomiko-yuridicheskij zhurnal. 2013. № 1. S. 83–87. Ковалева Н.В., Жук А.П. Заключение договоров с использованием электронной цифровой подписи по законодательству Российской Федерации // Право. Безопасность. Чрезвычайные ситуации. 2024. № 2 (63). С. 62–69. DOI: 10.61260/2074-1626-2024-2-62-69. Kovaleva N.V., Zhuk A.P. Zaklyuchenie dogovorov s ispol'zovaniem elektronnoj cifrovoj podpisi po zakonodatel'stvu Rossijskoj Federacii // Pravo. Bezopasnost'. Chrezvychajnye situacii. 2024. № 2 (63). S. 62–69. DOI: 10.61260/2074-1626-2024-2-62-69. Гафарова Л.А. Современные проблемы подоходного налогообложения в России // Экономика, предпринимательство и право. 2023. Т. 13. № 11. С. 4783–4796. DOI: 10.18334/epp.13.11.119331. Gafarova L.A. Sovremennye problemy podohodnogo nalogooblozheniya v Rossii // Ekonomika, predprinimatel'stvo i pravo. 2023. T. 13. № 11. S. 4783–4796. DOI: 10.18334/epp.13.11.119331. Гармаева М.А. Регулирование института налоговых вычетов как социальной услуги // Журнал российского права. 2007. № 6 (126). С. 36–46. 146 с. Garmaeva M.A. Regulirovanie instituta nalogovyh vychetov kak social'noj uslugi // Zhurnal rossijskogo prava. 2007. № 6 (126). S. 36–46. 146 s. Горлин Ю.М., Ляшок В.Ю. Льготы по НДФЛ в России и за рубежом // Финансовый журнал. 2018. № 6 (46). С. 34–46. DOI: 10.31107/2075-1990-2018-6-34-46. Gorlin Yu.M., Lyashok V.Yu. L'goty po NDFL v Rossii i za rubezhom // Finansovyj zhurnal. 2018. № 6 (46). S. 34–46. DOI: 10.31107/2075-1990-2018-6-34-46. Центральный банк Российской Федерации. Тенденции сегмента индивидуальных инвестиционных счетов в IV квартале 2024 года // Центральный банк Рос. Федерации. URL: https://cbr.ru/analytics/rcb/iis_4q_2024/ (дата обращения: 01.03.2025). Central'nyj bank Rossijskoj Federacii. Tendencii segmenta individual'nyh investicionnyh schetov v IV kvartale 2024 goda // Central'nyj bank Ros. Federacii. URL: https://cbr.ru/analytics/rcb/iis_4q_2024/ (data obrashcheniya: 01.03.2025). О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части установления социального налогового вычета для молодых специалистов в области медицины, образования, культуры и искусства и для научно-педагогических работников: проект Федер. закона № 693170-8 от 9 авг. 2024 г. // Система обеспечения законодательной деятельности. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/693170-8 (дата обращения: 24.03.2025). O vnesenii izmenenij v chast' vtoruyu Nalogovogo kodeksa Rossijskoj Federacii v chasti ustanovleniya social'nogo nalogovogo vycheta dlya molodyh specialistov v oblasti mediciny, obrazovaniya, kul'tury i iskusstva i dlya nauchno-pedagogicheskih rabotnikov: proekt Feder. zakona № 693170-8 ot 9 avg. 2024 g. // Sistema obespecheniya zakonodatel'noj deyatel'nosti. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/693170-8 (data obrashcheniya: 24.03.2025). Code civil (Гражданский кодекс Франции). Версия, действующая на 18 марта 2025 г. URL: https://www.legifrance.gouv.fr/ (дата обращения: 18.03.2025). Code civil (Grazhdanskij kodeks Francii). Versiya, dejstvuyushchaya na 18 marta 2025 g. URL: https://www.legifrance.gouv.fr/ (data obrashcheniya: 18.03.2025). Code général des impôts (Налоговый кодекс Франции) (с изм. от 1 марта 2025 г). URL: https://www.legifrance.gouv.fr/ (дата обращения: 18.03.2025). Code général des impôts (Nalogovyj kodeks Francii) (s izm. ot 1 marta 2025 g). URL: https://www.legifrance.gouv.fr/ (data obrashcheniya: 18.03.2025). Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht (Закон о реализации Программы защиты климата – 2030 в налоговом праве Германии). URL: https://www.bundesfinanzministerium.de/ (дата обращения: 18.03.2025). Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht (Zakon o realizacii Programmy zashchity klimata – 2030 v nalogovom prave Germanii). URL: https://www.bundesfinanzministerium.de/ (data obrashcheniya: 18.03.2025). Einkommensteuergesetz (Закон о подоходном налоге Германии). URL: https://www.bmj.de/ (дата обращения: 18.03.2025). Einkommensteuergesetz (Zakon o podohodnom naloge Germanii). URL: https://www.bmj.de/ (data obrashcheniya: 18.03.2025). Decreto-legge del 4 giugno 2013 n. 63 (Декрет-закон от 4 июня 2013 г. № 63). URL: https://www.normattiva.it/ (дата обращения: 18.03.2025). Decreto-legge del 4 giugno 2013 n. 63 (Dekret-zakon ot 4 iyunya 2013 g. № 63). URL: https://www.normattiva.it/ (data obrashcheniya: 18.03.2025). Νόμος 4646/2019, Άρθρο 16. URL: https://et.gr/ (дата обращения: 19.03.2025). Νόμος 4646/2019, Άρθρο 16. URL: https://et.gr/ (data obrashcheniya: 19.03.2025). Νόμος 4172/2013, Άρθρο 39β. URL: https://et.gr/ (дата обращения: 19.03.2025). Νόμος 4172/2013, Άρθρο 39β. URL: https://et.gr/ (data obrashcheniya: 19.03.2025). Ковалева Н.В. Природа и функции технико-юридических норм // Государство и право. 2016. № 11. С. 5–12. EDN XAFMMR. Kovaleva N.V. Priroda i funkcii tekhniko-yuridicheskih norm // Gosudarstvo i pravo. 2016. № 11. S. 5–12. EDN XAFMMR. Ohno T., Sakamaki Ju., Kojima D., Imahori T. Влияние налоговых вычетов на снижение налоговой нагрузки и перераспределение доходов // Japan and the World Economy. 2021. Т. 60. С. 101–104. Ohno T., Sakamaki Ju., Kojima D., Imahori T. Vliyanie nalogovyh vychetov na snizhenie nalogovoj nagruzki i pereraspredelenie dohodov // Japan and the World Economy. 2021. T. 60. S. 101–104. Ковалева Н.В. Понятие, цели и признаки административных процедур // Труды Института государства и права Российской академии наук. 2016. № 5. С. 84–92. Kovaleva N.V. Ponyatie, celi i priznaki administrativnyh procedur // Trudy Instituta gosudarstva i prava Rossijskoj akademii nauk. 2016. № 5. S. 84–92. План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025–2029 годов: утв. Минфином России 18 янв. 2024 г. № 03-00-03/ВН-1623. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». Plan deyatel'nosti Federal'noj nalogovoj sluzhby na 2024 god i planovyj period 2025–2029 godov: utv. Minfinom Rossii 18 yanv. 2024 g. № 03-00-03/VN-1623. Dostup iz sprav.-pravovoj sistemy «Konsul'tantPlyus». План деятельности Федеральной налоговой службы на 2025 год и плановый период 2026–2030 годов: утв. Минфином России 22 янв. 2025 г. № 03-00-07/ВН-2077. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». Plan deyatel'nosti Federal'noj nalogovoj sluzhby na 2025 god i planovyj period 2026–2030 godov: utv. Minfinom Rossii 22 yanv. 2025 g. № 03-00-07/VN-2077. Dostup iz sprav.-pravovoj sistemy «Konsul'tantPlyus».