Академия управления МВД России (научно-исследовательский центр Академии управления МВД России, главный научный сотрудник отдела по изучению проблем истории МВД России)
Россия
Россия
Предпринята попытка показать природу и перспективы столь значимого в современных условиях налогового инструмента, как вычет на основе краткого исторического анализа. Многообразие налоговых вычетов в Российской Федерации рассмотрено с точки зрения необходимости увеличения их размера и расширения субъектного состава лиц, имеющих право ими воспользоваться. Положительная динамика в формировании института вычетов ориентирует на дальнейшее совершенствование действующего законодательства России в части дифференциации субъектного состава, введения дополнительных категорий субъектов, новых видов вычетов, разработки и установления системы поощрений и санкций. Проведен анализ опыта применения вычетов во Франции, Германии, Греции и Японии, который может быть заимствован с учетом специфики экономической политики России. Обозначены тенденции на упрощение налогового администрирования и необходимость расширения сфер применения вычетов с учетом современных векторов развития общества и государства.
вычет, налоговые вычеты, социальные вычеты, имущественные вычеты, виды налоговых вычетов, налоговая политика, налоговое администрирование, уменьшение налоговой нагрузки
1. Ковалева Н.В. Социальное и технико-юридическое регулирование в обществе // Вестник Уфимского юридического института МВД России. 2019. № 4 (86). С. 18–24. EDN KOKZAB.
2. Мирзоева А.Г. Виды и размеры налоговых вычетов: сравнительный анализ по налоговым законодательствам Азербайджанской Республики и зарубежных стран // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. 2013. № 1. С. 83–87.
3. Ковалева Н.В., Жук А.П. Заключение договоров с использованием электронной цифровой подписи по законодательству Российской Федерации // Право. Безопасность. Чрезвычайные ситуации. 2024. № 2 (63). С. 62–69. DOI:https://doi.org/10.61260/2074-1626-2024-2-62-69.
4. Гафарова Л.А. Современные проблемы подоходного налогообложения в России // Экономика, предпринимательство и право. 2023. Т. 13. № 11. С. 4783–4796. DOI:https://doi.org/10.18334/epp.13.11.119331.
5. Гармаева М.А. Регулирование института налоговых вычетов как социальной услуги // Журнал российского права. 2007. № 6 (126). С. 36–46. 146 с.
6. Горлин Ю.М., Ляшок В.Ю. Льготы по НДФЛ в России и за рубежом // Финансовый журнал. 2018. № 6 (46). С. 34–46. DOI:https://doi.org/10.31107/2075-1990-2018-6-34-46.
7. Центральный банк Российской Федерации. Тенденции сегмента индивидуальных инвестиционных счетов в IV квартале 2024 года // Центральный банк Рос. Федерации. URL: https://cbr.ru/analytics/rcb/iis_4q_2024/ (дата обращения: 01.03.2025).
8. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части установления социального налогового вычета для молодых специалистов в области медицины, образования, культуры и искусства и для научно-педагогических работников: проект Федер. закона № 693170-8 от 9 авг. 2024 г. // Система обеспечения законодательной деятельности. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/693170-8 (дата обращения: 24.03.2025).
9. Code civil (Гражданский кодекс Франции). Версия, действующая на 18 марта 2025 г. URL: https://www.legifrance.gouv.fr/ (дата обращения: 18.03.2025).
10. Code général des impôts (Налоговый кодекс Франции) (с изм. от 1 марта 2025 г). URL: https://www.legifrance.gouv.fr/ (дата обращения: 18.03.2025).
11. Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht (Закон о реализации Программы защиты климата – 2030 в налоговом праве Германии). URL: https://www.bundesfinanzministerium.de/ (дата обращения: 18.03.2025).
12. Einkommensteuergesetz (Закон о подоходном налоге Германии). URL: https://www.bmj.de/ (дата обращения: 18.03.2025).
13. Decreto-legge del 4 giugno 2013 n. 63 (Декрет-закон от 4 июня 2013 г. № 63). URL: https://www.normattiva.it/ (дата обращения: 18.03.2025).
14. Νόμος 4646/2019, Άρθρο 16. URL: https://et.gr/ (дата обращения: 19.03.2025).
15. Νόμος 4172/2013, Άρθρο 39β. URL: https://et.gr/ (дата обращения: 19.03.2025).
16. Ковалева Н.В. Природа и функции технико-юридических норм // Государство и право. 2016. № 11. С. 5–12. EDN XAFMMR.
17. Ohno T., Sakamaki Ju., Kojima D., Imahori T. Влияние налоговых вычетов на снижение налоговой нагрузки и перераспределение доходов // Japan and the World Economy. 2021. Т. 60. С. 101–104.
18. Ковалева Н.В. Понятие, цели и признаки административных процедур // Труды Института государства и права Российской академии наук. 2016. № 5. С. 84–92.
19. План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025–2029 годов: утв. Минфином России 18 янв. 2024 г. № 03-00-03/ВН-1623. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
20. План деятельности Федеральной налоговой службы на 2025 год и плановый период 2026–2030 годов: утв. Минфином России 22 янв. 2025 г. № 03-00-07/ВН-2077. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
